Налогообложение на Мальте

Льготный налоговый режим Мальты делает страну привлекательной для иностранных бизнесменов и инвесторов. Многие выбирают Мальту в качестве основной базы для международной деятельности. Государство дает возможность возврата всех или части уплаченных налогов а также имеет широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения. Мальта находится в "белом" списке Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР, англ. OECD), в который входят государства с положительной репутацией относительно налоговых рисков.

Компания считается резидентом Мальты, если она зарегистрирована на Мальте, либо если из страны осуществляется управление иностранной компанией (руководящий орган компании расположен на Мальте).

Одним из основных налогов, который установлен на Мальте, является налог на прибыль. Компания платит налог по предельной ставке в 35%. Однако система условного начисления налогов позволяет сокращать эффективную ставку налога на прибыль до 5%.

Лицензионные платежи (роялти) в большинстве случаев не облагаются мальтийским налогом на прибыль. То же относится и к любым доходам роялти, распределяемым в виде дивидендов.

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров, работ, услуг на территории Мальты, а также импорт из-за пределов Евросоюза. Стандартная ставка НДС в стране составляет 18%.

На некоторые товары введены льготные ставки: 7% (на гостиничные услуги), 5% (на печатные издания, кондитерские изделия, медицинские аксессуары, произведения искусства и др.) и 0% (на лекарства, некоторые продукты питания и др). Также нулевая ставка применяется для экспорта товаров.

В случае, если мальтийская компания была учреждена исключительно как холдинговая компания (то есть компания, которая ограничивает свою деятельность приобретением пакетов акций), она не подпадает под налогообложение НДС.

Налог на социальное обеспечение составляет 20%. Из них 10% платит работодатель и 10% удерживается из заработной платы работника. Данная схема действует как для сотрудников-резидентов, так и сотрудников-нерезидентов страны.

Компания, зарегистрированная на Мальте, должна иметь 5 налоговых счетов. В зависимости от источника дохода, средства зачисляются на соответствующие счета:

• Окончательный налог (Final Tax Account, FTA);
• Прибыль от недвижимого имущества (Immovable Property Account, IPA);
• Иностранные доходы (Foreign Income Account, FIA);
• Мальтийские доходы, облагаемые налогом (Maltese Taxed Account (MTA);
• Не облагаемые налогом доходы (Untaxed Account, UA).

После того, как налоги уплачены, оставшиеся на счетах средства распределяются среди акционеров в виде дивидендов. Возвратить налог можно только из доходов со счетов FIA или MTA. Поэтому важно правильно распределить доходы между различными налоговыми счетами.

С 2007 года закон Мальты предусматривает возможность возмещения налогов, уплаченных компанией по итогам прошедшего отчетного периода. После сдачи налоговой декларации, уплаты налогов и принятия решения о распределении прибыли, акционеры вправе подать документы на возврат налога. Получить возврат уплаченного налога можно в течение 14 дней со дня возникновения права на возврат.

Предусмотрены четыре возможные пропорции возврата налогов:

1) 6/7 от общей суммы уплаченного налога (в результате чистая ставка уплаченного на Мальте налога составит 5%) — относится к прибыли от торговой деятельности;

2) 5/7 от общей суммы уплаченного налога — относится к пассивному доходу и роялти;

3) 2/3 от общей суммы уплаченного налога - применяется в случае, когда мальтийская компания пользуется освобождением от двойного налогообложения;

4) 100% от общей суммы уплаченного налога - применяется в случае, если прибыль получена от квалифицированного участия (Participating Holding) при определенных условиях.

Возврат налогов производится в той же валюте, в которой они были уплачены, таким образом мальтийская компания не несет валютных рисков. Налоги, оплаченные за границей, тоже могут приниматься во внимание при расчете возврата налогов.

Мальта подписала международные соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами мира, в том числе с Российской Федерацией. Российско-мальтийская межправительственная Конвенция об избежании двойного налогообложения вступила в силу 22 мая 2014 года и будет применяться с 1 января 2015 года. В связи с этим Министерство финансов Росии намерено исключить Мальту из "черного списка" офшорных зон.

Соглашения призваны не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Одновременно такие соглашения направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов.

В отношении соглашения России и Мальты, например, предполагается, что ставка налога на доходы у источника при их распределении из России в пользу Мальты в отношении дивидендов составит 5%. Это произойдет при условии, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды (и это не менее €100 000). В остальных случаях будет применяться ставка 10%. Поскольку на Мальте нет налогообложения недвижимого имущества, этот пункт в документе не прописан.

Освобождение от двойного налогообложения существует на Мальте в нескольких формах:

• Избежание налога согласно Договору об избежании двойного налогообложения (DTA), который Мальта уже подписала с более чем 60 странами мира, и эта цифра постоянно растет;
• Как льгота в отношении Содружества наций, в состав которого входит 53 страны, если отсутствует договор об избежании двойного налогообложения.
• Как односторонняя льгота в отношении стран, с которой у Мальты нет соглашения об избежании двойного налогообложения. При обращении с просьбой о предоставлении односторонней льготы получатель дохода должен доказать налоговым органам, что этот доход был получен из иностранных источников и уже облагался налогом за рубежом.

Налогообложение для компаний

Для физических лиц на Мальте отсутствуют налоги на имущество (в отдельных случаях), наследство и дарение.

Налогом облагается прирост капитала, также существует гербовый сбор.

Налоговые обязательства зависят главным образом от статуса резидентства на Мальте.

В 2011 году на Мальте был издан закон, который позволяет некоторым иммигрантам, которые работают на острове, платить подоходный налог в 15% вместо 35%. Такие высококвалифицированные специалисты должны быть приняты на работу в компании, которые имеют специальную государственную лицензию. Закон распространяется только на определенные должности в банковской индустрии, финансовом, инвестиционном и страховом секторах.

Люди, которые не являются резидентами Мальты, облагаются подоходным налогом только на доходы, полученные на Мальте.

Налогообложение физических лиц

Налогообложение для инвесторов, претендующих на гражданство Мальты

Участники мальтийской программы "Гражданство через инвестиции" (Individual Investor Program, IIP), которые становятся резидентами страны, платят налог на доход, полученный на Мальте и переведенный на Мальту. Владельцам второго гражданства не нужно платить налог на чистые активы, налог на имущество (исключая местный налог на недвижимость, приобретенную на Мальте), налог на наследство и на дарение. Чтобы получить гражданство Мальты по программе IIP, нужно инвестировать в мальтийскую экономику от € 1 200 000. Из них от € 650 000 евро нужно пожертвовать в местный Фонд национального развития (ФНР), на сумму от € 350 000 необходимо приобрести недвижимость (или арендовать – от € 16 000), а еще на € 150 000 — государственные облигации и акции. Получение гражданства занимает порядка 14 месяцев.

Преимущества налоговой системы Мальты

• Гибкий механизм возврата налогов;
• Низкие эффективные налоговые ставки;
• Освобождение от двойного налогообложения, широкая сеть двусторонних налоговых соглашений;
• Освобождение от налога на дивиденды, проценты и роялти;
• Отсутствие валютных рисков при уплате налогов;
• Отсутствие налога на капитал, имущество, наследство и дарение.